El año 2025 trae consigo importantes novedades fiscales para los autónomos que tributan por módulos, especialmente en lo relacionado con el IRPF y el IVA. En este artículo técnico analizaremos en profundidad todos los cambios normativos, las ayudas disponibles y las estrategias de mantenimiento que todo profesional en estimación objetiva debe conocer para optimizar su situación fiscal.
El sistema de módulos, también conocido como estimación objetiva, sigue siendo una opción popular entre muchos autónomos por su simplicidad y previsibilidad. Sin embargo, los recientes cambios normativos han introducido modificaciones sustanciales que requieren especial atención.
En 2025, el gobierno ha implementado medidas específicas para adaptar este régimen a la nueva realidad económica postpandemia, con especial foco en sectores como el turismo, la hostelería y el comercio minorista.
La principal novedad para 2025 es la ampliación de las bonificaciones en el IRPF para autónomos en módulos. Estas son las reducciones aplicables:
Estas reducciones se aplican directamente sobre el rendimiento neto previo a la determinación de la cuota íntegra, lo que supone un alivio fiscal importante para los profesionales afectados.
Para el IVA, las novedades más relevantes incluyen:
Estas medidas buscan compensar el impacto económico que aún persiste en algunos sectores y facilitar la recuperación de las pequeñas empresas.
Para los módulos que consideran personal asalariado o no asalariado, la novedad más importante es que no se computarán las horas trabajadas correspondientes a periodos de cierre obligatorio. Esto afecta a:
El cálculo se realizará de forma proporcional a los días de actividad real, lo que puede suponer una reducción significativa en la cuota a pagar.
En el caso de actividades que utilizan el módulo de distancia recorrida (como transportistas o repartidores), no se contabilizarán los kilómetros correspondientes a periodos de inactividad forzosa. Esto incluye:
La administración ha establecido un sistema simplificado para justificar estos periodos mediante declaración responsable.
Para actividades que utilizan el consumo de energía eléctrica como parámetro de cálculo, se aplicará una reducción proporcional en los kilovatios hora computables durante los periodos de cierre. Esto beneficia especialmente a:
El cálculo se realizará automáticamente en la declaración, aunque se recomienda conservar las facturas eléctricas como justificante.
| Sector | Reducción IRPF | Reducción IVA | Periodo aplicable |
|---|---|---|---|
| General | 20% | 20% | Todo 2025 |
| Turismo | 35% | 35% | Todo 2025 |
| Hostelería | 35% | 35% | Todo 2025 |
| Comercio | 35% | 35% | Todo 2025 |
Esta tabla muestra las principales diferencias entre sectores, destacando el mayor apoyo a las actividades más afectadas por la crisis.
El primer paso es determinar correctamente la actividad según la clasificación de la Agencia Tributaria, ya que de esto dependerá el porcentaje de reducción aplicable.
Para actividades afectadas por cierres obligatorios, es necesario:
Las reducciones se aplicarán automáticamente en los modelos oficiales, aunque es recomendable:
Para aquellos que prefieran una explicación visual, este video tutorial detalla el proceso paso a paso:
El IVA en autónomos que facturen menos de 85.000€ desde 2025 entra en vigor una medida especialmente relevante para aquellos autónomos con una facturación anual inferior a 85.000 euros: la posibilidad de acogerse a la llamada exención del IVA mediante régimen de franquicia. Este régimen permite no repercutir el IVA a los clientes, aunque tampoco se podrá deducir el IVA soportado.
Para los que superen este límite, se aplican las reducciones del 20% o 35% según el sector, calculadas sobre la cuota anual resultante. Es importante destacar que estas bonificaciones no afectan a la obligación de presentar las declaraciones periódicas correspondientes.
Un autónomo no está obligado a pagar el IRPF (o el IVA) por módulos (pudiendo elegir, si lo desea, otra manera de hacerlo). En el régimen de módulos, el IVA se calcula aplicando los porcentajes correspondientes (general, reducido o superreducido) sobre una base imponible estimada, que a su vez se determina en función de los parámetros objetivos de la actividad.
En 2025, esta cuota puede verse reducida en un 20% para actividades generales o un 35% para sectores prioritarios. El cálculo final dependerá de factores como:
En 2025, la Agencia Tributaria ha modificado el IRPF para nuevos autónomos de la siguiente manera: Primer año: 7%, Segundo año: 10%, Tercer año y siguientes: 15%. Para autónomos en módulos, estos porcentajes se aplican sobre el rendimiento neto, que a su vez puede verse reducido por las bonificaciones del 20% o 35% según corresponda.
Es importante destacar que estos porcentajes son sobre el rendimiento neto estimado, no sobre la facturación real. El cálculo final puede variar según:
Para aprovechar al máximo las novedades de 2025, recomendamos:
Las medidas implementadas en 2025 parecen indicar una voluntad de mantener el régimen de módulos como opción viable para pequeños autónomos, aunque con adaptaciones a la realidad económica. Se espera que:
Estos cambios buscan equilibrar la simplicidad del sistema con una mayor adaptabilidad a las circunstancias individuales de cada profesional.
Las novedades en módulos para 2025 representan un esfuerzo significativo por parte de la administración para adaptar este régimen especial a las necesidades actuales de los autónomos. Las reducciones en IRPF e IVA, especialmente para sectores más afectados, pueden suponer un importante alivio fiscal.
Sin embargo, es fundamental que los profesionales comprendan bien estos cambios y cómo aplicarlos correctamente para maximizar sus beneficios. La combinación de estas medidas con una buena planificación fiscal puede marcar una diferencia significativa en los resultados económicos de muchas pequeñas empresas y autónomos.
