La depreciación contable es un tema fundamental para cualquier empresa o profesional que maneje activos fijos. En este artículo, exploraremos en profundidad el método de depreciación en línea recta y los asientos contables básicos para el año 2025, proporcionando ejemplos prácticos, comparaciones y respuestas a las dudas más comunes.
La depreciación contable es el proceso mediante el cual se distribuye el costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil. Este concepto es esencial porque refleja el desgaste natural, obsolescencia o pérdida de valor que sufren los bienes con el tiempo.
Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), específicamente en el Boletín C-6, la depreciación no solo representa el deterioro físico, sino también la distribución sistemática del costo del activo. Esto significa que, aunque un equipo pueda seguir funcionando, contablemente su valor disminuye.
Existen varios métodos para calcular la depreciación, cada uno con sus propias características y aplicaciones. Los tres más utilizados son:
Este método, también conocido como método de actividad, calcula la depreciación en función del uso real del activo. Por ejemplo, para una máquina industrial, se estima cuántas unidades puede producir durante su vida útil.
Cálculo: (Costo del activo - Valor residual) / Total de unidades estimadas = Depreciación por unidad
Si una máquina cuesta $1,000,000 y puede producir 500,000 unidades, la depreciación por unidad sería $2. Si en el primer año produce 100,000 unidades, la depreciación anual sería $200,000.
Este método acelera la depreciación en los primeros años de vida del activo. Se calcula sumando los dígitos de los años de vida útil (para 5 años: 1+2+3+4+5=15).
El primer año se aplica 5/15 del valor depreciable, el segundo año 4/15, y así sucesivamente. Este método es útil para activos que pierden valor rápidamente al principio, como equipos tecnológicos.
El método de línea recta es el más utilizado por su simplicidad. Distribuye el valor depreciable del activo de manera uniforme a lo largo de su vida útil.
Fórmula: (Costo del activo - Valor residual) / Años de vida útil = Depreciación anual
Por ejemplo, un vehículo de $1,000,000 con 5 años de vida útil y $100,000 de valor residual tendría una depreciación anual de ($1,000,000 - $100,000) / 5 = $180,000.
El método de línea recta sigue siendo el preferido por la mayoría de las empresas debido a su facilidad de cálculo y aplicación. Veamos cómo implementarlo paso a paso en el contexto del año 2025.
El costo incluye no solo el precio de compra, sino todos los gastos necesarios para poner el activo en condiciones de uso:
La vida útil varía según el tipo de activo y su uso esperado. Algunos ejemplos comunes:
| Tipo de activo | Vida útil típica |
| Edificios | 20-50 años |
| Maquinaria industrial | 5-15 años |
| Equipos de oficina | 5-10 años |
| Vehículos | 3-8 años |
| Equipos tecnológicos | 3-5 años |
El valor residual es el importe que se espera recuperar al final de la vida útil del activo. Puede ser cero si no se espera valor de reventa.
Usando la fórmula mencionada anteriormente, se determina el gasto anual por depreciación. Este importe será el mismo cada año.
El registro contable de la depreciación requiere dos cuentas principales:
El asiento mensual sería:
| Cuenta | Débito | Crédito |
| Gasto por depreciación | XXX | |
| Depreciación acumulada | XXX |
Este asiento se repite cada mes con el importe proporcional (depreciación anual dividida entre 12).
Supongamos que una empresa compra un vehículo para reparto en enero de 2025 con los siguientes datos:
Cálculo de depreciación anual:
($800,000 - $50,000) / 5 = $150,000 anuales o $12,500 mensuales
Asiento contable mensual:
| Cuenta | Débito | Crédito |
| Gasto por depreciación de vehículos | $12,500 | |
| Depreciación acumulada de vehículos | $12,500 |
Al final del primer año, la depreciación acumulada será de $150,000, y el valor neto en libros del vehículo será $650,000 ($800,000 - $150,000).
Para el año 2025, es importante considerar las siguientes disposiciones fiscales sobre depreciación:
Es crucial diferenciar entre la depreciación contable (según NIIF) y la fiscal (según leyes tributarias). Mientras la contable busca reflejar la realidad económica, la fiscal tiene objetivos recaudatorios.
| Aspecto | Depreciación contable | Depreciación fiscal |
| Base legal | NIIF/NIC | Código tributario |
| Vida útil | Estimación real | Tablas oficiales |
| Métodos permitidos | Varios | Generalmente línea recta |
| Valor residual | Considerado | No aplica |
Las reglas permitieron una depreciación adicional del 100% para todas las compras calificadas realizadas entre el 27 de septiembre de 2017 y el 1 de enero de 2023. La depreciación adicional se redujo al 80% en 2023 y al 60% en 2024. La depreciación adicional continúa disminuyendo en los años siguientes: 40% en 2025, 20% en 2026 y 0% a partir de 2027.
The rules allowed Bonus Depreciation to 100% for all qualified purchases made between September 27, 2017 and January 1, 2023. Bonus Depreciation ramped down to 80% in 2023 and 60% for 2024. Bonus depreciation continues to ramp down for ensuing years: 40% in 2025, 20% in 2026, and 0% beginning in 2027.
La fórmula para la depreciación en línea recta es: Gasto de depreciación = (Costo - Valor de salvamento) / Vida útil.
No se deprecian los terrenos (porque no se consumen), las obras de arte, las inversiones financieras ni los activos totalmente depreciados. Tampoco los activos que se espera vender en el corto plazo.
La depreciación reduce el valor de los activos en el balance general y aumenta los gastos en el estado de resultados, disminuyendo así la utilidad contable (pero no el flujo de efectivo).
Sí, pero debe justificarse como un cambio en estimación contable y aplicarse prospectivamente (no retroactivamente). Además, debe revelarse en notas a los estados financieros.
Se debe calcular la depreciación hasta la fecha de venta y reconocer una ganancia o pérdida por la diferencia entre el precio de venta y el valor neto en libros (costo menos depreciación acumulada).
Sí, porque al ser un gasto deducible, reduce la base imponible del impuesto sobre la renta. Sin embargo, no representa salida de efectivo.
El método de depreciación en línea recta sigue siendo la opción más sencilla y utilizada para distribuir el costo de los activos fijos. Para 2025, es importante considerar los cambios en las tasas de depreciación adicional y planificar las inversiones en activos fijos en consecuencia.
Una correcta aplicación de la depreciación no solo cumple con los requisitos contables y fiscales, sino que también proporciona una imagen más fiel de la situación financiera de la empresa.
Para complementar esta información, te invitamos a ver el siguiente video tutorial que explica visualmente los conceptos de depreciación contable:
