El régimen de módulos del IRPF para autónomos es uno de los sistemas de tributación más particulares y controvertidos en España. Si eres autónomo o estás pensando en emprender, entender cómo funcionan los módulos en 2025 puede ahorrarte dolores de cabeza fiscales y ayudarte a planificar mejor tus obligaciones tributarias. En este artículo, te explicaremos todo lo que necesitas saber sobre este régimen especial: desde quiénes pueden acogerse hasta cómo se calculan los pagos trimestrales, pasando por las actividades permitidas y las obligaciones contables que conlleva.
La estimación objetiva, comúnmente conocida como "módulos", es un sistema de cálculo del IRPF para autónomos que no tributan en función de sus ingresos reales, sino mediante una cuota fija determinada por Hacienda. Esta cuota se establece en base a parámetros objetivos relacionados con la actividad, como:
A diferencia de la estimación directa (normal o simplificada), donde el impuesto depende de los beneficios reales, en módulos pagarás siempre la misma cantidad trimestral, independientemente de que tu negocio genere pérdidas o ganancias extraordinarias.
No todos los autónomos pueden optar por este régimen. Para poder tributar por módulos en 2025, debes cumplir con ocho requisitos fundamentales:
El listado de actividades permitidas en módulos se reduce cada año. Estas son algunas de las principales categorías que aún pueden acogerse en 2025:
| Sector | Ejemplos de actividades |
|---|---|
| Agrícola y ganadero | Cría de ganado, cultivos herbáceos, apicultura |
| Alimentación | Panaderías, bollería, heladerías |
| Hostelería | Bares, restaurantes, cafeterías |
| Comercio minorista | Tiendas de alimentación, ferreterías, floristerías |
| Servicios personales | Peluquerías, talleres de reparación |
Importante: La lista completa consta de cientos de actividades específicas. Te recomendamos consultar la Orden HFP/1330/2020 en el BOE o asesorarte con un gestor para confirmar si tu actividad concreta está incluida.
El cálculo del pago trimestral (modelo 131) sigue una fórmula matemática específica para cada actividad. Veamos un ejemplo práctico para un bar:
Este es un ejemplo simplificado. Cada actividad tiene su propia fórmula publicada por Hacienda, donde se especifican:
Antes de decidirte por este régimen, conviene sopesar sus pros y contras:
| Ventajas | Desventajas |
|---|---|
| Pagos fijos predecibles | Puedes pagar más impuestos que con estimación directa si tienes bajos beneficios |
| Menor carga burocrática | Listado de actividades cada vez más reducido |
| No necesitas contabilidad compleja | Si superas los límites, Hacienda puede imponer sanciones |
| Bonificaciones por creación de empleo | Difícil optimización fiscal legal |
Aunque los módulos simplifican la tributación, no eximen de todas las obligaciones:
Desde 2018 se habla de la desaparición progresiva de los módulos. Los cambios previstos son:
Estos plazos podrían modificarse por nuevas prórrogas, como ha ocurrido anteriormente. Te recomendamos estar atento a los Presupuestos Generales del Estado cada año.
El régimen de módulos solo se aplica a personas físicas. Las entidades en atribución de rentas pueden acogerse al régimen simplificado del IVA si todos sus miembros son personas físicas. No deben superarse los límites de volumen de rendimientos íntegros en el año anterior (250.000€ en general o 125.000€ en operaciones con empresas). Además, la actividad debe estar incluida en el listado oficial y cumplir el resto de requisitos mencionados anteriormente.
Esto supondría la desaparición de las declaraciones por módulos entre 2028 y 2030 y un gran cambio para los autónomos que pasarían del actual régimen de estimación objetiva, que es voluntario para ciertos sectores, a un sistema de estimación indirecta. Sin embargo, estas fechas podrían retrasarse nuevamente, como ha ocurrido en los últimos años cuando se han aprobado prórrogas in extremis.
El normal está pensado para autónomos que realizan actividades empresariales o profesionales y que facturan más de 600.000 € al año. El simplificado está reservado para autónomos que facturan por debajo de 600.000 € al año. En el caso de módulos, los límites son inferiores (250.000€) y solo aplican a actividades específicas, generalmente del sector primario, comercio minorista tradicional y hostelería.
No, los cambios de régimen solo pueden hacerse al inicio de cada año natural (antes del 1 de enero). La renuncia se formaliza mediante los modelos 036 o 037 antes del 31 de diciembre y tiene efectos para todo el año siguiente. Además, la renuncia tiene una duración mínima de 3 años, durante los cuales no podrás volver a módulos.
Si superas los límites legales (250.000€ en rendimientos o 125.000€ con empresas), automáticamente quedas excluido del régimen de módulos. Deberás:
Superar los límites sin notificarlo puede acarrear sanciones del 15% al 20% de la cuota defraudada.
Depende de tu situación:
Ejemplo: Un bar con 100.000€ de beneficios paga unos 14.000€ en módulos. En estimación directa pagaría unos 18.000€. Pero si solo gana 30.000€, en módulos seguiría pagando 14.000€ mientras que en directa pagaría unos 5.000€.
No de la misma forma que en estimación directa. Las deducciones en módulos vienen incorporadas en las bonificaciones generales (por empleo, localización...). Solo podrás deducir directamente:
Contratar personal puede reducir tu cuota mediante:
Estas bonificaciones se calculan sobre el rendimiento neto previo y pueden combinarse entre sí hasta ciertos límites.
El régimen de módulos puede ser interesante para autónomos con actividades estables incluidas en el listado, especialmente si:
Sin embargo, si tu actividad tiene grandes fluctuaciones, facturas cerca de los límites o planeas hacer importantes inversiones deducibles, quizá convenga valorar la estimación directa simplificada.
Antes de decidir, consulta con un asesor fiscal que analice tu caso concreto. Y recuerda: los módulos tienen los días contados, por lo que conviene ir preparando alternativas para cuando desaparezcan definitivamente.
Si prefieres una explicación más visual sobre este tema, te recomendamos ver el siguiente video tutorial donde se explican los conceptos clave con ejemplos prácticos: